个人所得税会计分录怎么做

• 更新时间：2023-11-14 07:47:46 •

个人所得税会计分录是企业财务管理中的关键环节，涉及税法合规性与财务准确性的双重要求。其处理需根据所得类型（如工资薪金、劳务报酬、利息股息等）、支付主体（单位代扣代缴或个人自行申报）、税收政策（如专项附加扣除、累计预扣法）等因素综合判断。核心逻辑是通过“应交税费”科目核算代扣税款，并通过“应付职工薪酬”等科目匹配费用确认时点。实际操作中需注意税法与会计准则的差异，例如税前扣除凭证的合法性、税后净额的计算逻辑，以及跨年度税务调整的特殊处理。以下从实务场景出发，系统解析不同情形下的会计分录编制方法。

一、个人所得税会计分录的基础逻辑

企业作为扣缴义务人时，会计处理需遵循“代扣”与“代缴”分离原则：

代扣环节：通过借记“应付职工薪酬”等成本费用科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，确认税款负债；
代缴环节：实际缴纳时借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”，完成资金划转。

特殊情形需关注：

非居民个人所得需区分“境内支付”与“境外支付”的税务义务；
股权激励、年终奖等一次性所得需结合税收优惠政策单独处理；
个体工商户经营所得需通过“所得税费用”科目核算，而非“应交税费”。

业务类型	会计科目（代扣）	会计科目（代缴）	政策依据
工资薪金所得	借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-应交个人所得税	借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款	《个人所得税法》第九条
劳务报酬所得	借：生产成本/管理费用贷：应交税费-应交个人所得税	同上	国税发[2018]164号
利息股息所得	借：利润分配-应付股利贷：应交税费-应交个人所得税	同上	财税[2018]164号

二、典型业务场景的会计分录对比

业务场景	代扣分录	代缴分录	关键差异点
境内员工工资（含专项附加扣除）	借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-应交个人所得税（累计预扣法）其他应付款-社保/公积金（代扣部分）	借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款	需按月计算累计收入与扣除项，适用超额累进税率
非居民个人劳务报酬（境内支付）	借：劳务成本贷：应交税费-应交个人所得税（按次计算，无扣除）银行存款（税后净额）	同上	税率表单独适用，不办理汇算清缴
全年一次性奖金（单独计税）	借：应付职工薪酬-奖金贷：应交税费-应交个人所得税（除以12个月确定税率）银行存款（税后净额）	同上	2023年底前政策，需单独计算不并入综合所得

三、特殊情形的税务处理与会计衔接

1. 股权激励个人所得税

授予日：不做税务处理，仅登记台账；
行权日：按“工资薪金所得”计算个税，分录为：

借：长期股权投资（员工出资）
借：资本公积-其他资本公积（企业代垫税款）
贷：股本（面值）
贷：应交税费-应交个人所得税（行权收益部分）

2. 外籍个人税收优惠

住房补贴、语言训练费等免税项目：

借：管理费用-外籍员工费用
贷：应交税费-应交个人所得税（免税部分）
贷：银行存款

3. 个体工商户经营所得

按年汇总核算，分录示例：

借：所得税费用-个人所得税
贷：应交税费-应交个人所得税（经营所得）

四、多平台数据对比与合规要点

对比维度	工资薪金所得	劳务报酬所得	利息股息所得
税率表	7级超额累进（月度预扣）	3级超额累进（按次预扣）	20%比例税率（无扣除）
申报主体	单位代扣代缴	支付方代扣代缴	企业在分配时代扣
会计科目	应付职工薪酬	劳务成本/管理费用	利润分配-应付股利

业务类型	允许税前扣除凭证	税款缴纳时限	违规风险等级
工资发放	个人签收的工资单	次月15日前	高（涉及全员申报）
劳务费支付	劳务合同+付款凭证	次月15日前	中（需区分居民/非居民）
股息分配	股东会决议+缴税凭证	代扣后即时缴纳	低（通常金额明确）